Verotus
- Lyhyesti verotuksesta
- Verovähennykset henkilöverotuksessa
- Apurahojen verotus
- Yrityksen verotus
- Arvonlisävero
Apurahojen verotus
Keskeinen vero-ohje
Minkä vuoden verotukseen apuraha tulee?
Vuodelta 2019 toimitettavasta verotuksesta lähtien stipendit, opintorahat ja muut apurahat sekä palkinnot ovat sen verovuoden tuloa, jolloin ne maksetaan.
Verovapaa vai veronalainen apuraha?
Apuraha on verovapaata ilman ylärajaa, jos sen maksaja on julkisyhteisö eli valtio, kunta, evankelisluterilainen tai ortodoksinen kirkko, taiteen keskustoimikunta, alueellinen taidetoimikunta, Suomen Akatemia tai Pohjoismaiden neuvosto.
Muiden tahojen myöntämistä apurahoista taiteellista toimintaa varten maksetaan veroa siltä osalta, joka ylittää valtion vuotuisen taiteilija-apurahan määrän. Yliopistot ja korkeakoulut, ulkomaiset julkisyhteisöt, ulkomaiset valtiot, valtion tai kunnan omistamat yhtiöt, Suomen Kulttuurirahasto, poliittiset puolueet, yksityistaloudelliset yhdistykset, rahastot ja säätiöt tai rekisteröidyt yhdistykset eivät ole apurahan verotuksessa julkisyhteisöjä. Näiden tahojen myöntämiä apurahoja, stipendejä ja palkintoja sanotaan veronalaisiksi ja ne näkyvät veroehdotuksessa tällä nimikkeellä, mutta niistäkään ei siis usein kuitenkaan makseta veroa.
Lue lisää täältä.
Milloin ja miten veronalaisesta apurahasta maksetaan veroa?
Kun yksityinen taho on myöntänyt apurahan tai stipendin taiteellista toimintaa varten työskentelyapurahan, sen veroton osuus määritellään seuraavalla tavalla: Saadusta apurahasta vähennetään ensin siihen välittömästi kohdistuvia kuluja, kuten esimerkiksi MyEL-maksut, materiaali- ja matkakuluja, apuhenkilön palkkiot ynnä muut. Jos jäljelle jäävä osuus yhdessä muiden saman vuoden aikana saatujen apurahojen, stipendien ja palkintojen (myös julkisyhteisöltä saadut) kanssa ylittää vuosittain määriteltävän valtion taiteilija-apurahan enimmäismäärän ylimenevästä osuudesta maksetaan verot henkilön oman veroprosentin mukaan. Taiteen edistämiskeskus vahvistaa vuosittain verovapaan taiteilija-apurahan määrän. Lue lisää Taiken sivuilta.
Taiteellista toimintaasi varten myönnetty kulu- eli kohdeapuraha näkyy myös veroehdotuksessa veronalaisena tulona, mutta kohdeapurahasta vähennetään ne kulut, joita varten apuraha on myönnetty. Näin ollen kohdeapurahasta ei jää verotettavaa tuloa, kunhan voit esittää tosittein kyseiset menot. Jos apuraha on annettu jotain tiettyä työtä tai matkaa varten, siihen ei kohdisteta muita kuin tähän työhön tai matkaan liittyviä menoja. Mikäli kuluja oli enemmän kuin kohdeapurahan määrä, ylimenevän osan voi esittää muina tulonhankkimismenoina verovähennyksiin.
Apurahan myöntäjän tulee ilmoittaa verohallinnolle yli tuhannen euron apurahat, joten ne näkyvät veroehdotuksella. Apurahan saajan on pystyttävä tarvittaessa esittämään selvitys apurahan verovapaudesta. Keskeistä selvitysaineistoa ovat apurahan myöntämistä koskeva päätös tai ilmoitus, josta ilmenevät apurahan myöntäjä ja apurahan myöntämiseen mahdollisesti liittyvät ehdot.
Millaisia verovähennyksiä apurahasta voi tehdä?
MYEL-vakuutusmaksut, tapaturmavakuutusmaksut ja työhuoneesta koituvat kulut ovat verovähennyskelpoisia.
Valtion taiteilija-apurahaan tai muuhun työskentelyapurahan työskentelyosuuteen ei voi kohdistaa taiteellisen toiminnan kustannuksia, vaan ne vähennetään mahdollisista muista apurahoista. Jos kustannukset eivät liity muilla apurahoilla tehtävään työhön, vähennyskelpoiset kustannukset vähennetään muista ansiotuloista yleisinä tulonhankkimiskuluina. Tavanomaiset elantomenot eivät kuitenkaan ole vähennyskelpoisia kuluja. Kohdeapurahasta tehtävät vähennykset pidetään erillään muista tulonhankkimisvähennyksistä ja dokumentoidaan erikseen.
Lue lisää täältä.
Työryhmälle myönnetty apuraha – muista tarkistaa esitäytetty veroilmoitus!
Työryhmälle myönnettyjen apurahojen verotuksen kanssa kannattaa olla tarkkana etenkin, jos ryhmän jäsenille on myönnetty henkilökohtaisia työskentelyosuuksia. Apurahan myöntäjän velvollisuus on ilmoittaa jokaisen ryhmän jäsenen saama apuraha vuosi-ilmoituksella erikseen. Joskus ilmoituksissa on kuitenkin virheitä tai puutteita.
Jos apurahan myöntäjällä ei esimerkiksi ole tietoa siitä, miten apuraha jakautuu työryhmän jäsenten kesken, apurahan saajaksi on yleensä ilmoitettu apurahan hakija tai työryhmän vastuuhenkilö. Tällöin ryhmälle myönnetty apuraha näkyy ainoastaan hakijan tai vastuuhenkilön verotiedoissa. Vastuuhenkilön tulee korjata omaa esitäytettyä veroilmoitustaan ja selvittää, miten apuraha on jakautunut ryhmän jäsenten kesken.
Työryhmälle myönnetty apuraha kattaa vain ne henkilöt, jotka apurahapäätöksessä on nimetty apurahan saajiksi. Jos ryhmään tulee kesken apurahakauden uusia jäseniä, joita ei ole myöntämispäätöksessä nimetty apurahan saajiksi, apurahasta ei voida kohdistaa uudelle jäsenelle osuutta apurahana. Heidän osuutensa on maksettava palkkana. Samoin jos apurahan saanut ryhmä palkkaa itselleen apulaisia, apulaisten saama korvaus on palkkaa, vaikka sen rahoittamiseen käytettäisiin työryhmälle tätä tarkoitusta varten myönnettyä apurahaa. Maksajan (eli työryhmän) on toimitettava palkkatulosta ennakonpidätys ja ilmoitettava maksetut palkat tulorekisteriin. [linkki Freelancer-osion ohjeisiin]
Jos siis olet saanut työskentelyapurahaa työryhmän osana, tarkista esitäytetystä veroilmoituksestasi apurahojen kohta ja korjaa se tarvittaessa.
Lue lisää työryhmien apurahoista verotuksen näkökulmasta.
Työryhmälle myönnetystä apurahasta tehtävät verovähennykset
Työryhmälle myönnetystä apurahasta vähennetään verotuksessa ensin ryhmän yhteiset menot. Tämän jälkeen jäljelle jäänyt osa jaetaan ryhmän jäsenille, jotka voivat lisäksi vähentää omat kyseiseen työhön liittyvät menonsa. Apurahan jakamisesta työryhmän jäsenten kesken on annettava pyydettäessä selvitys.
Lue lisää täältä.
Tunnustus- ja kilpailupalkinnon verotus
1.1.2023 alkaen tieteellisen, taiteellisen tai yleishyödyllisen toiminnan tunnustukseksi saadut palkinnot ovat saajalleen kokonaan verovapaita, jos palkinto on saatu palkinnon saajaan nähden riippumattomalta palkinnon myöntäjältä. Verohallinto ratkaisee verotusta toimittaessaan, onko kyse säännöksessä tarkoitetusta tunnustuspalkinnosta vai muusta palkinnosta. Lue lisää täältä.
Muut palkinnot (kuten sävellyskilpailun palkinnot, jotka perustuvat suoritukseen) ovat lähtökohtaisesti veronalaisia. Veronalaista tuloa ei kuitenkaan ole taiteen alalla järjestetystä taiteellisesti merkittävästä valtakunnallisesta tai kansainvälisestä kilpailusta saatu palkinto (TVL 83 §). Valtiovarainministeriö nimeää vuosittain etukäteen opetusministeriön esityksestä kilpailut, joista saadut palkinnot ovat verovapaita. Taidekilpailujen järjestäjät voivat hakea kilpailujensa palkinnoille verovapautta edellisen vuoden hakuajan puitteissa. Taiteen edistämiskeskus tekee asiasta esityksen opetus- ja kulttuuriministeriölle.
Miten ylimääräistä taiteilijaeläkettä verotetaan?
Valtion tieteellisestä, taiteellisesta, yleishyödyllisestä tai muusta ansiokkaasta toiminnasta ennen 1.1.1984 myöntämä eläke tai tällaiseen eläkkeeseen liittyvä perhe-eläke on verovapaata tuloa.
Jos ylimääräinen taiteilijaeläke on myönnetty 1.1.1984 tai sen jälkeen, se on veronalaista ansiotulona verotettavaa eläketuloa. Lue lisää täältä.